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甲公司为增值税一般纳税人,位于某市区。2019年8月出售2017年取得的一栋办公
甲公司为增值税一般纳税人,位于某市区。2019年8月出售2017年取得的一栋办公
昕玥
2019-12-17
17
问题
甲公司为增值税一般纳税人,位于某市区。2019年8月出售2017年取得的一栋办公楼,取得含税价款6000万元。该办公楼取得时的入账价值为2500万元,支付契税75万元。截止2019年8月份,共提取折旧200万元,出售时经房地产评估机构评定,评估价格为3000万元,支付评估费2万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。针对该出售行为,甲公司应缴纳土地增值税为( )万元。
选项
A.789.08B.824.18C.790.85D.822.83
答案
D
解析
转让存量房,如果是外购的不动产,外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中,故计征土地增值税时,不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。该公司转让办公楼应缴纳增值税=6000÷(1+9%)×9%=495.41(万元)可扣除转让环节税金=495.41×(7%+3%+2%)+6000×0.5‰=62.45(万元)可扣除项目金额合计=3000+62.45+2=3064.45(万元)增值额=6000-495.41-3064.45=2440.14(万元)增值率=2440.14÷3064.45×100%=79.63%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=2440.14×40%-3064.45×5%=822.83(万元)
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