首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司20×2 年实现利润总额3640 万
【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司20×2 年实现利润总额3640 万
题库总管
2019-12-17
44
问题
【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司20×2 年实现利润总额3640 万元,当年度发生的部分交易或事项如下:(1)自3 月20 日起自行研发一项新技术,20×2年以银行存款支付研发支出共计680 万元,其中研究阶段支出220 万元,开发阶段符合资本化条件前支出60 万元,符合资本化条件后支出400 万元,研发活动至20×2 年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(2)7 月10 日,自公开市场以每股5.5 元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。20×2 年12 月31 日,乙公司股票收盘价为每股7.8 元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(3)20×2 年发生广告费2000 万元。甲公司当年度销售收入9800 万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料,甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司20×2 年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求:(1)对甲公司20×2 年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定20×2 年12 月31 日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在20×2 年12 月31 日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。(3)计算甲公司20×2 年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)①会计分录:借:研发支出—费用化支出280—资本化支出400贷:银行存款680借:管理费用280贷:研发支出——费用化支出280②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元),与其账面价值400 万元之间形成的200 万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由:该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。(2)①购入及持有乙公司股票会计分录:借:可供出售金融资产—成本110(20×5.5)贷:银行存款110借:可供出售金融资产—公允价值变动46(20×7.8-20×5.5)贷:其他综合收益46②该可供出售金融资产在20×2 年12 月31 日的计税基础为其取得时成本110 万元。③确认递延所得税相关的会计分录:借:其他综合收益11.5(156-110)×25%贷:递延所得税负债11.5(3)①甲公司20×2 年应交所得税和所得税费用甲公司20 × 2 年应交所得税=[3640-280 ×50%+(2000-9800×15%)]×25%=1007.5(万元)。甲公司20×2 年递延所得税资产=(2000-9800×15%)×25%=132.5(万元)。甲公司20 × 2 年所得税费用=1007.5-132.5=875(万元)。②确认所得税费用相关的会计分录借:所得税费用875递延所得税资产132.5贷:应交税费—应交所得税1007.5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/2Q4lKKKQ
相关试题推荐
(2015年) 要求: (1)简要分析太乐公司在C国厨具小家电市场采用成本
(2010年)甲公司是牛肉生产、加工及零售企业。近期甲公司开始考虑将其业务扩展到
(2016年)甲公司是一家制造和销售洗衣粉的公司。目前洗衣粉产业的产品逐步标准化
(2011年)甲公司是一家国际船舶制造企业。甲公司在与其客户签订船舶制造合同后,
(2016年)甲公司是一家高科技环保企业,其自主研发的智能呼吸窗刚一推向市场,即
(2011年)甲公司是一家家用电器生产企业,其生产的蓝光播放机首次投放市场,为了
(2014年)要求: (1)依据企业价值链分析理论,对保圣公司的价值活动进
(2014)要求: (3)简要分析青亚公司与A公司结成战略联盟的类型与双方
(2014年)甲公司是C国一家以乳制品业务为主业的多元化经营企业,业务范围涉及乳
(2015年)作为公司业务组合分析的工具,波士顿矩阵的贡献有( )。
随机试题
根据不同的菌体排列方式,球菌可分为几种 A.5种 B.3种 C.2种 D
从事过度紧张的作业,可出现瞳孔直径变大、焦虑、感情冷漠、抑郁或兴奋、易怒,这些可
杜鹃素属于
神经衰弱的症状特点不包括( )。
在具有高承压水头的细砂层中用冻结法支护开挖隧道的旁通道,由于工作失误,致使冻土融
地方城建档案部门职责包括()。
根据《计价规范》规定,当分包人使用总包人的脚手架、水电时,应当属于工程量清单编制
简述秦代的审判制度。
知识点:降糖药 易引起乳酸性酸中毒的口服降糖药是A.磺脲类B.苯甲酸衍生物C.a葡萄糖苷酶抑制剂D.双胍类E.格列尿类
根据营改增政策的规定,下列项目不实行免征增值税优惠政策的是( )。A.个人转让著作权B.个人提供有形动产租赁服务C.养老机构提供的养老服务D.纳税人提供