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  3. 甲公司为乙公司的母公司，持有其90%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司

甲公司为乙公司的母公司，持有其90%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司

书海库2019-12-17  16
问题 甲公司为乙公司的母公司，持有其90%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司购入一项动产设备。乙公司该设备成本为330万元，售价为450万元；甲公司购入后作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为5年，预计净残值为0，按照年数总和法计提折旧，上述折旧政策与税法均一致。当年甲公司实现营业利润8 000万元，乙公司实现营业利润为600万元，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司就该项业务在编制合并报表时的下列处理，表述正确的有（　）。
选项 A.合并报表中营业利润的本年列报金额为8 525万元B.合并报表中固定资产的期末列报金额为375万元C.合并报表中应确认递延所得税资产为25万元D.合并报表中应调整抵销少数股东权益金额为15万元
答案CD
解析选项A，合并报表中营业利润的本年列报金额＝（8 000＋600）－（450－330）＋（450－330）×5/15×6/12＝8 500（万元）；选项B，合并报表中固定资产期末列报金额＝330－330×5/15×6/12＝275（万元）。相关分录如下：借：资产处置收益　　　　　　　　　　　 120贷：固定资产——原值　　　　　　　　 　120借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　20贷：管理费用　 　　　（120×5/15×6/12）20借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　25贷：所得税费用 　　　 [（120－20）×25%]25借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　15贷：少数股东损益 [（120－20）×75%×20%]15
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