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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％，主要生产并销售A产品。A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019...

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％，主要生产并销售A产品。A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019...

admin2020-12-24  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13％，主要生产并销售A产品。A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：
（1）采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款80000元。
（2）将自产产品200件用于本企业在建厂房。
（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
（4）企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为1000000元。
甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（ ）。
选项 A.借记“银行存款”10000元
B.贷记“其他应付款”10000元
C.贷记“其他应付款”8547元
D.贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”1300元
答案AB
解析本题考查增值税的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。相应的账务处理为： 借：银行存款 10000 贷：其他应付款—包装物押金 10000
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