2. 财务会计
  3. A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分...

A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分...

admin2020-12-24  14
问题 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：

2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。
（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。
（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
A公司2019年未分配利润金额为（　　）万元。
选项 A.365
B.332.75
C.182.75
D.330.75
答案B
解析A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215（万元），提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25（万元）。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75（万元）。 本题资料（1）-（7）的分录如下： 资料（1）12月5日销售商品： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 　7.8 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 资料（2）12月7日销售原材料： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 2.6 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 资料（3）以自产产品发放职工福利： 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.65 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 资料（4）12月份的税金及附加： 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2 　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1 资料（5）发生的税收滞纳金： 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 资料（6） 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92 　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　77 　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 资料（7） 借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　 10.75 　　　　　　——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　21.5 　贷：盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　 10.75 　　　　　　　——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　21.5
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