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  3. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪

恬恬2020-05-20  43
问题 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元/标准条^2016年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂：（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的玳值税专用发票注明不含税价款15万元D丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80%外购烟丝生产A牌卷烟。（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。（4）销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税单价120元/条，取得不含税销售额1260万元。（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。乙卷烟批发公司：（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：（其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5%,适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；A牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税比例税率11%，定额税率0.005元/支。）
选项 要求：根据丄述资料，冋答下列问题。（1）计算丙企业应代收代缴的消费税。（2）计算甲卷烟厂2016年10月可抵扣的进项税额。（3）计算甲卷烟厂2016年10月应确认的销项税额。（4）计算甲卷烟厂2016年10月应缴纳的增值税。（5）计算甲卷烟厂2016年10月应缴纳的消费税。（不包括被代收代缴的消费税）（6）计算乙卷烟批发公司2016年10月应缴纳的消费税。（7）计算乙卷烟批发公司2016年10月应确认的销项税额。（8）计算乙卷烟批发公司2016年10月可抵扣的进项税额。（9）计算乙卷烟批发公司2016年10月应缴纳的增值税。
答案
解析（1）丙企业应代收代缴的消费税额：烟叶成本=80×（1＋10%）×（1＋20%）×（1-13%〉＋2=93.87（万元），应代收代缴消费税=（93.87＋15）/（1-30%）×30%=46.66（万元）。（2）甲卷烟厂当期可抵扣进项税额=80×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＋2×11%＋15×17%＋140×17%＋8×11%＋50=91.18（万元）。（3）甲卷烟厂当期应确认的销项税额=1260×17%＋18×（1＋5%）/（1-36%）×17%=219.22（万元）。（4）甲卷烟厂当期应缴纳增值税二219.22-91.18=128.04（万元）。（5）甲卷烟厂当期应缴纳的消费税=1260×56%＋420×150/10000＋18×（1＋5%）/（1-36%）×36%-140×80%×30%=688.93（万元）。（6）乙卷烟批发公司应缴纳的消费税：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，卷烟批发商之间销售卷烟不征收消费税。乙卷烟批发公司当月应缴纳消费税=765×11%＋180×250/10000=S8.65（万元）。（7）乙卷烟批发公司当月应确认的销项税额=[560＋765＋58.5/（1＋17%）]×17%=233.75（万元）。（8）乙卷烟批发公司当月可抵扣进项税额=800×17%＋20×11%=138.2（万元）。（9）乙卷烟批发公司当期应缴纳增值税=233.75-138.2=95.55（万元）。
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