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  3. 甲汽车制造企业（以下简称甲企业，位于市区）为增值税一般纳税人，2018年2月有关生产经营业务如下： （1）采用直接收款方式销售给乙汽车销售公司A型小汽车...

甲汽车制造企业（以下简称甲企业，位于市区）为增值税一般纳税人，2018年2月有关生产经营业务如下： （1）采用直接收款方式销售给乙汽车销售公司A型小汽车...

admin2020-12-24  31
问题 甲汽车制造企业（以下简称甲企业，位于市区）为增值税一般纳税人，2018年2月有关生产经营业务如下：
（1）采用直接收款方式销售给乙汽车销售公司A型小汽车30辆，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款400万元，余款下月才能收回。
（2）销售给特约经销商丙B型小汽车80辆，每辆不含税单价10万元，向丙开具了增值税专用发票，注明价款800万元，由于丙当月支付了全部货款，汽车制造企业给予丙原售价5%的销售折扣。
（3）将10辆B型小汽车交给丁汽车销售公司代销，规定每辆含税零售价12万元，当月甲企业与丁公司结清了代销款120万元，并另按销售额的5%支付了丁公司6万元的返还收入，取得丁公司开具的增值税普通发票。
（4）购买B型小汽车的车架用于改装生产B型小汽车，取得增值税专用发票注明价款180万元，该批车架当月均生产领用。
（5）将5辆新研制生产的C型小汽车销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（6）将本企业售后服务部使用5年的小汽车（原购买价值为8万元）以含税售价3万元销售给某企业，甲企业未放弃减税优惠。
（7）当月将一批库存的原计划用于生产汽车的外购钢板改变用途，用于企业职工食堂在建工程，该库存外购钢板账面成本25万元（其中含抵扣过进项税的运输成本5万元）。
（8）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为120万元，缴纳关税24万元，货已入库，本月生产小汽车领用60%。
（9）从小规模纳税人处购进工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款8万元，支付运输费用2万元并取得增值税普通发票。
（10）将本企业自用车辆后视窗的广告位出租给某驾校用于招贴广告，取得月含税租金6万元；将本企业办公楼外墙广告位出租给某医院发布广告，取得月含税租金8万元。
其他相关资料：小汽车消费税税率均为9%，成本利润率为8%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；该企业“营改增”业务选择按一般计税方法计税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

针对该企业的上述业务，下列说法错误的有（　）。
选项 A.将库存外购钢板改变用途，用于职工食堂在建工程，应做进项税额转出
B.销售折扣应从销售额中减除折扣额
C.购进工具取得税务机关代开的增值税专用发票，按3%抵扣进项税
D.销售给本企业中层干部小汽车，应按组价计算增值税和消费税
E.将本企业广告位出租，均按不动产租赁服务缴纳增值税
答案BE
解析B选项销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减；E选项构筑物等不动产的广告位出租，按照不动产租赁服务缴纳增值税，适用11%的增值税税率；飞机、车辆等有形动产的广告位出租，按照有形动产租赁服务缴纳增值税，适用17%的增值税税率。
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