2. 财务会计
  3. A公司在购买日相关资产和负债等资料同上，即购买日A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元、盈余公积为1 ...

A公司在购买日相关资产和负债等资料同上，即购买日A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元、盈余公积为1 ...

admin2020-12-24  31
问题 A公司在购买日相关资产和负债等资料同上，即购买日A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元、盈余公积为1 200万元、未分配利润为2 800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3 920万元、公允价值为3 820万元；存货的账面价值为20 000万元、公允价值为21 100万元；固定资产账面价值为18 000万元、公允价值为21 000万元。截至20×1年12月31日，应收账款按购买日公允价值的金额收回；购买日的存货，当年已实现对外销售；购买日固定资产公允价值增加的系公司管理用办公楼，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法。该办公楼剩余折旧年限为20年，假定该办公楼评估增值在未来20年内平均摊销。
A公司20×2年12月31日股东权益总额为44 000万元，其中股本为 20 000万元、资本公积为8 000万元、盈余公积为5 600万元、未分配利润为10 400万元。A公司20×2年全年实现净利润12 000万元，A公司当年提取盈余公积2 400万元、向股东分配现金股利6 000万元。
1.甲公司编制20×2年度合并财务报表时，相关项目计算如下：
2.甲公司20×2年编制合并财务报表时，应当进行的调整抵销处理如下：
选项
答案
解析1.A公司调整后本年净利润=12 000-150（固定资产公允价值增值计算的折旧）=11 850（万元） A公司调整后本年年初未分配利润=6 800+100（上年实现的购买日应收账款公允价值减值）-1 100（上年实现的购买日存货公允价值增值）-150（固定资产公允价值增值计算的折旧）=5 650（万元） A公司调整后本年年末未分配利润=5 650+11 850-2 400（提取盈余公积）-6 000（分派股利）=9 100（万元） 权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=11 850×70%=8 295（万元） 权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=32 895（上年末长期股权投资余额）+8 295-6 000（分配股利）×70%=36 990（万元） 少数股东损益=11 850×30%=3 555（万元） 少数股东权益的年末余额=12 255+3 555-6 000×30%=14 010（万元） 2.（1）按公允价值对A公司财务报表项目进行调整其调整分录如下： 借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 100 　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000 借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 1 100 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 100 借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　100 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 或： 借：固定资产　　　　　　　　　　　2 850（3 000-150） 　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　1 150 　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 （2）按照权益法对甲公司财务报表项目进行调整 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　6 545 　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　6 545 借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　3 150 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　3 150 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　8 295 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　8 295 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　4 200 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　4 200 （3）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　资本公积　　　　　　　　　　12 000（8 000+4 000） 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　5 600 　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　9 100 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 300 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　36 990 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　14 010 （4）投资收益与子公司利润分配等项目的抵销 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　8 295 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　3 555 　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　5 650 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　2 400 　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　　　　　6 000 　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　9 100 （5）应收股利与应付股利的抵销 借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　4 200 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　4 200
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