2. 财务会计
  3. A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2016年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了...

A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2016年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了...

admin2020-12-24  20
问题 A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2016年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了所了解事项，摘录如下：
要求：
(1)X公司销售给新客户一批金额较大的产品，销售经理通过对客户背景调查，证实客户的信誉比较好，所以签字同意了赊销产品给新客户。
(2)月末，会计主管指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核。
(3)X公司各部门员工根据公司的批准手续报销差旅费。报销前需到财务部填制费用报销单，由财务部门专门负责费用报销审核的财务主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。
(4)企业应收票据应由专人保管，其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。
(5)每年年末，会计主管要根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，编写应收账款可收回性分析报告。
要求：
(1)根据资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计方面的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据对内部控制的评价，指出所述的缺陷直接与财务报表哪些项目(仅限于应收账款、营业收入、货币资金、管理费用、应收票据)的何种认定相关，将答案直接填人下表中。
选项
答案
解析摘录(1)：存在缺陷，对于赊销给新客户的产品的业务，销售经理要对客户背景进行调查，但不能由其批准赊销。 建议：由销售经理进行调查后将相关资料交至信用管理部门，由信用管理经理签字是否同意赊销，如果赊销金额高于一定标准，需要进行集体决策。 摘录(2)：存在缺陷，出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离。 建议：银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。 摘录(3)：存在缺陷：X公司由财务部门审核费用报销单，至多能控制开支的合法性，但无法控制超限额报销的问题。 建议：费用报销单由各部门分管财务的主管签字，然后到财务部办理。财务经理只负责是否准予支付。财务主管在批准支付后，还应由其他财务人员进行复核，才能交由出纳员办理支付。 摘录(4)：存在缺陷：企业应收票据的取得和贴现由保管票据的主管人员书面批准不正确，没有做到职责分离。 建议：企业应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。 摘录(5)：存在缺陷：会计主管并不编制应收账款的可收回性分析报告。 建议：由销售经理编制应收账款的可收回性报告，交至财务部门进行复核。 (2)
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