2. 财务会计
  3. 某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年1月份和2月份的生产经营情况如下： 　　（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票...

某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年1月份和2月份的生产经营情况如下： 　　（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票...

admin2020-12-24  26
问题 某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年1月份和2月份的生产经营情况如下：
　　（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额260万元、增值税税额41.6万元，支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票；
　　（2）1月向某小规模纳税人企业销售10台发动机，取得含税收入26.06万元；出口发动机80台，取得不含税收入200万元；
　　（3）2月进口小汽车一批，支付给国外买价130万元，包装材料6万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费12万元，从海关运往企业所在地支付运费8万元，取得增值税专用发票，本月全部领用用于生产A型小汽车。
　　（4）2月进口1台设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，购货佣金2万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费5万元，保险费3万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票；
　　（5）2月购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额48万元，另支付购货运费11万元，取得增值税专用发票；当月将20%用于企业新建不动产在建工程；
　　（6）2月从再生资源经营单位购入报废汽车零部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额70万元，另支付装卸费6万元，取得增值税普通发票；
　　（7）2月1日将A型小汽车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定4月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2540万元、增值税税额406.4万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金10万元支付给企业；
　　（8）2月以成本价销售A型小汽车10辆（总成本80万元）给有突出贡献的本企业职工；
　　（9）2月企业新设计生产B型小汽车2辆，每辆成本价15万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小汽车销售价格。
　　其他相关资料：①进口关税税率为10%；②A型小汽车和B型小汽车适用消费税税率均为12%，进口小汽车消费税税率为3%；③B型小汽车成本利润率8%；④发动机出口退税率11%；⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；⑥不考虑地方教育附加。
　　根据以上资料，回答下列问题：
（4）该企业2月应向税务机关缴纳的增值税为（　）万元。
选项 A.342.00
B.346.94
C.340.73
D.341.93
答案C
解析2月进口汽车应缴纳的关税＝（130＋6＋3＋12）×10%＝15.1（万元） 2月进口汽车应缴纳的增值税＝（130＋6＋3＋12＋15.1）÷（1－3%）×16%＝27.4（万元） 2月进口汽车应缴纳的消费税＝（130＋6＋3＋12＋15.1）÷（1－3%）×3%＝5.14（万元） 2月进口设备应缴纳的关税＝（60＋3＋5＋3）×10%＝7.1（万元） 2月进口设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋5＋3＋7.1）×16%＝12.50（万元） 2月购进原材料应抵扣的进项税额＝（48＋11×10%）×（1－20%）＋（48＋11×10%）×20%×60%＝45.17（万元） 2月购入报废汽车零部件应抵扣的进项税额＝70×16%＝11.2（万元） 2月销售A型小汽车的销项税额＝406.4＋10÷（1＋16%）×16%＋10×406.4÷130＝439.04（万元） 2月B型小汽车的销项税额＝15×（1＋8%）÷（1－12%）×2×16%＝5.89（万元） 企业2月应缴纳的增值税＝439.04＋5.89－（27.4＋8×10%＋12.50＋4×3%＋45.17＋11.2）－7.01＝340.73（万元）
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