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甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司（以下简称甲公司），其2007年至2

书海库2019-12-17  13
问题 <P>甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司（以下简称甲公司），其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2007年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备取得成本为409.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2008年12月31日，甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2009年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行更新改造，更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行更新改造。(4)2010年3月12日，更新改造工程验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，更新改造后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为15万元。2010年12月31日，该设备未发生减值（假设该更新改造支出符合资本化条件）。(5)2011年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元，发生清理费用3万元，均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。</P><P>要求：</P><P>(1)编制2007年12月12日取得该设备的会计分录。</P><P>(2)计算2008年度该设备计提的折旧。</P><P>(3)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。</P><P>(4)计算2009年度该设备计提的折旧。</P><P>(5)编制2009年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。</P><P>(6)编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。</P><P>(7)计算2011年度该设备计提的折旧。</P><P>(8)计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。</P><P>(9)编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。</P>
选项
答案
解析<P>(1)借：固定资产411贷：银行存款411</P><P>(2)2007年12月12日购进并投入使用，当月增加当月不提折旧。2008年应提折旧=(411-15)/10=39.6（万元）</P><P>(3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备：(411-39.6)-321=50.4（万元）借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备50.4贷：固定资产减值准备50.4</P><P>(4)2009年度应提的折旧=(321-15)/9=34（万元）</P><P>(5)借：在建工程287累计折旧73.6固定资产减值准备50.4贷：固定资产411</P><P>(6)支付该设备更新改造价款时：借：在建工程25贷：银行存款25结转更新改造后设备成本时：借：固定资产312贷：在建工程312</P><P>(7)2011年度该设备计提的折旧：312*(2/8)=78（万元）78*(3/12)=19.5（万元）2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5（万元）2011年度应提的折旧=(312-58.5)*(2/8)=63.375（万元）</P><P>(8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12（万元）</P><P>(9)借：固定资产清理190.12累计折旧121.88贷：固定资产312借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理3贷：银行存款3借：营业外支出——处置固定资产净损失153.12贷：固定资产清理153.12</P>
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