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  3. 华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费...

华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费...

admin2020-12-24  36
问题 华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润9800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)2016年12月8日，华天公司因产品质量保证相应的计提预计负债1800万元，本期实际发生产品质量保证费用1710万元。
(2)2016年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值为O。
(3)2016年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。华天公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。
(4)2016年度，华天公司发生广告费9000万元，已用银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)2016年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
(6)2016年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
77.华天公司2016年度应交所得税为(   )万元。
选项 A．2768.25
B．2198.75
C．2199.73
D．2499.73
答案D
解析华天公司2016年度的应纳税所得额=9800+90+75-521.64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998.92（万元），应交所得税=9998.92×25%=2499.73（万元）。
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