首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2
Loveyou
2019-12-17
46
问题
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6 年1 月1 日,甲公司以20000 万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1 万平方米,每平方米单价为2 万元,预计使用寿命为50 年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)20×6 年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500 万元,发生费用支出(不含折旧)100 万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200 万元,所出售公寓于20×6 年12 月31 日办理了房产过户手续。20×6 年12 月31 日,该公寓每平方米的公允价值为2.1 万元。其他资料:甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50 年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100 万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6 年1 月1 日、12 月31 日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6 年12 月31 日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6 年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)20X6 年1 月1 日借:投资性房地产20000贷:银行存款2000020X6 年12 月31 日:借:投资性房地产1000贷:公允价值变动损益1000或(剩余80%部分):借:投资性房地产800贷:公允价值变动损益800甲公司实现租金收入和成本:借:银行存款500贷:主营业务收入(或其他业务收入) 500借:主营业务成本(或其他业务成本) 100贷:银行存款100甲公司出售投资性房地产:借:银行存款4200贷:其他业务收入(或主营业务收入) 4200借:其他业务成本(或主营业务成本) (20000×20%)4000公允价值变动损益(1000×20%)200贷:投资性房地产(21000×20%)4200或(出售时未确认公允价值变动损益):借:其他业务成本(或主营业务成本) (20000×20%)4000贷:投资性房地产(20000×20%)4000( 2 ) 公寓剩余部分的账面价值=21000 ×80%=16800(万元)公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)×80%=19600×80%=15680(万元)暂时性差异=16800-15680=1120(万元)(3)甲公司的当期应交所得税=(应税收入-可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=(4200-19600×20%+500-20000/50)×25%=(4200-3920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)递延所得税负债=1120×25%=280(万元)所得税相关分录如下:借:所得税费用350贷:应交税费—应交所得税70递延所得税负债280
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/5a4lKKKQ
相关试题推荐
续前例A公司2016年资料,若A公司2017年无可动用的金融资产,既不发行新股
某公司2015年与上年度相比,营业收入增长10.9%,净利润增长8.8%,平均
D公司2014和2015年的有关财务指标如下: 要求:依据杜邦
(2009年)乙公司为国内经营多年的制药公司,近期成功研制了一种预防新型流感的疫
(2014年)甲公司是M国的一家电子商务公司。2006年甲公司收购了N国一家从事
(2015年学员回忆版)某旅行社与航空公司、出租汽车公司合作,采用代购机票、免费
甲公司以客户需求为导向,涵盖从田间到餐桌,即从农产品原料到终端消费品,包括种植、
按照波特的价值链理论,企业的下列各项活动中,属于基本活动的有()。
甲公司是一家快递公司。下列各项因素中,可能对甲公司获取产业竞争优势产生不利影响的
甲公司是我国一家历史悠久的老字号餐饮企业。下列各项中,属于甲公司战略分析时需要关
随机试题
下列关于重大错报风险的说法中,不正确的是( )。 A.重大错报风险独立于财务
在不考虑交易费用的情况下,买进看跌期权一定盈利的情形有( )。 A.标的
24.下列关于资产国际配置的作用,错误的是()。 A.全球资产配置有利于分散
某工程网络计划中,工作M的自由时差为2d,总时差为5d。实施中进度检查时发现该工
按股东出资形式划分,物业服务企业分为()。
根据《危险化学品生产企业安全生产许可证实施办法》(国家安全监管局令第41号),下列关于供气公司安全生产管理机构设置和安全生产管理人员配置的说法中,正确的是...
某城市素有“十三朝古都、八代陪都”之说,是我国建都时间最长,建都朝代较多的千年帝都。这座城市是()。A.开封B.杭州C.西安D.洛阳
2016年M市战略性新兴产业完成情况 2016年M市“四大产业集群”共完成行业产值153.36亿元,同比增长4.8%,高于属地产值增速...
治疗球菌性肺炎应首选A:红霉素B:庆大霉素C:四环素D:青霉素E:氯霉素
下列适用于砂砾石地基处理的方法有()A:开挖B:排水C:防渗墙D:水泥土搅拌桩E:固结灌浆