首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2
Loveyou
2019-12-17
36
问题
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6 年1 月1 日,甲公司以20000 万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1 万平方米,每平方米单价为2 万元,预计使用寿命为50 年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)20×6 年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500 万元,发生费用支出(不含折旧)100 万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200 万元,所出售公寓于20×6 年12 月31 日办理了房产过户手续。20×6 年12 月31 日,该公寓每平方米的公允价值为2.1 万元。其他资料:甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50 年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100 万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6 年1 月1 日、12 月31 日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6 年12 月31 日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6 年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)20X6 年1 月1 日借:投资性房地产20000贷:银行存款2000020X6 年12 月31 日:借:投资性房地产1000贷:公允价值变动损益1000或(剩余80%部分):借:投资性房地产800贷:公允价值变动损益800甲公司实现租金收入和成本:借:银行存款500贷:主营业务收入(或其他业务收入) 500借:主营业务成本(或其他业务成本) 100贷:银行存款100甲公司出售投资性房地产:借:银行存款4200贷:其他业务收入(或主营业务收入) 4200借:其他业务成本(或主营业务成本) (20000×20%)4000公允价值变动损益(1000×20%)200贷:投资性房地产(21000×20%)4200或(出售时未确认公允价值变动损益):借:其他业务成本(或主营业务成本) (20000×20%)4000贷:投资性房地产(20000×20%)4000( 2 ) 公寓剩余部分的账面价值=21000 ×80%=16800(万元)公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)×80%=19600×80%=15680(万元)暂时性差异=16800-15680=1120(万元)(3)甲公司的当期应交所得税=(应税收入-可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=(4200-19600×20%+500-20000/50)×25%=(4200-3920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)递延所得税负债=1120×25%=280(万元)所得税相关分录如下:借:所得税费用350贷:应交税费—应交所得税70递延所得税负债280
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/5a4lKKKQ
相关试题推荐
续前例A公司2016年资料,若A公司2017年无可动用的金融资产,既不发行新股
某公司2015年与上年度相比,营业收入增长10.9%,净利润增长8.8%,平均
D公司2014和2015年的有关财务指标如下: 要求:依据杜邦
(2009年)乙公司为国内经营多年的制药公司,近期成功研制了一种预防新型流感的疫
(2014年)甲公司是M国的一家电子商务公司。2006年甲公司收购了N国一家从事
(2015年学员回忆版)某旅行社与航空公司、出租汽车公司合作,采用代购机票、免费
甲公司以客户需求为导向,涵盖从田间到餐桌,即从农产品原料到终端消费品,包括种植、
按照波特的价值链理论,企业的下列各项活动中,属于基本活动的有()。
甲公司是一家快递公司。下列各项因素中,可能对甲公司获取产业竞争优势产生不利影响的
甲公司是我国一家历史悠久的老字号餐饮企业。下列各项中,属于甲公司战略分析时需要关
随机试题
税负转嫁的一般规律是() A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁 B.需求弹性较
考察企业资产偿债能力时,易于立即变现,具有即时支付能力的指标是()。 A.速
(112-113题共用备选答案) A.造成患者轻度残疾、器官组织损伤导致一般功
关于声速、波长、频率及其关系的描述错误的是( )。 A.单位时间内质点振
探亲避孕药主要避孕机制 A、抑制排卵 B、阻碍受精 C、阻碍着床 D、影
(2016年真题)下列工程中,不属于市政公用专业注册建造师执业范围的是()。
患儿,女性,6岁,今日突发双下肢、臀部紫红色斑,高出皮肤,压之不褪色,发痒,伴低
在初凝前对大体积混凝土进行二次振捣,可以( )。 A、提高混凝土与钢筋的握裹
假如能过地心挖一条贯通地球的隧道,忽略空气阻力,隧道里的人如何运动?()A.一直坠到地心,不再运动B.下落并冲出对面的隧道口,来到地球的另一端C.下落到对面
下列关于金融资产的说法中,错误的是()。A:金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B:金融资产包含持有的其他单位的权益工具C:金融资产若在初