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  3. （2016年）甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日

（2016年）甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日

书海库2019-12-17  34
问题 （2016年）甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：（5）由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为45 000万元，已计提折旧9 000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32 500万元，甲公司的会计处理如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　6000　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　　　　　　　6000甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截至2×15年6月30日，已计提折旧10年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款　　　　 　　　　　　　　　　　　　　400　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：其他业务成本　　　　 　　　　　　　　　　　　375　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　　　 　　　　　375假定：不考虑相关税费及其他因素；不考虑提取盈余公积等利润分配因素。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目）。
选项
答案
解析资料（5）会计处理不正确。理由：投资性房地产的减值金额是账面价值与可收回金额进行比较确定的，可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额较高者，投资性房地产的可收回金额为32 500万元。投资性房地产计提减值准备前的账面价值=45 000-9 000=36 000（万元），应计提减值准备=36 000-32 500=3 500（万元）。更正分录：借：投资性房地产减值准备　　 　　2 500（6 000-3 500）　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 2 500投资性房地产于2×15年7月至12月应该计提的折旧金额=[32500/（50-10）]×6/12=406.25（万元）。更正分录：借：其他业务成本　　　　　　　　　31.25（406.25-375）　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　　　　　　 　31.25
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