某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上

恬恬2019-12-17 76

问题某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额( )万元。

选项 A.15.60B.15.83C.15.95D.16.18

答案B

解析(1)优质费属于价外费用，需要并入销售额计算增值税。(2)食品生产企业收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，不并入销售额征税。(3)业务发生在2019年4月，适用的增值税税率为13%。该企业当月增值税销项税额=[120+2/(1+13%)]X13%=15.83 (万元)。

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