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甲公司所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变,未来能够产生足够
甲公司所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变,未来能够产生足够
书海库
2019-12-17
33
问题
甲公司所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变,未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,2×18 年1 月1 日,甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。(1)2×18 年10 月10 日,甲公司以银行存款600 万元购入乙公司股票200 万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。(2)2×18 年12 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。(3)甲公司2×18 年度的利润总额为1 500 万元,税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额,除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整。(4)2×19 年3 月20 日,乙公司宣告每股分派现金股利0.3 元,2×19 年3 月27 日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19 年3 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。(5)2×19 年4 月25 日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648 万元存入银行,不考虑企业所得税以外的税费及其他因素要求:“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目(1)编制甲公司2×18 年10 月10 日购入乙公司股票的会计分录(2)编制甲公司2×18 年12 月31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录(3)分别计算甲公司2×18 年度的应纳税所得额,当期应交所得税,递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制会计分录(4)编制甲公司2×19 年3 月20 日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录(5)编制甲公司2×19 年3 月27 日收到现金股利的会计分录(6)编制甲公司2×19 年4 月25 日转让乙公司股票的会计分录
选项
答案
解析
(1)2×18 年10 月10 日购入乙公司股票:借:交易性金融资产——成本600贷:银行存款600(2)2×18 年12 月31 日期末计量:借:交易性金融资产——公允价值变动60(660-600)贷:公允价值变动损益60(3)2×18 年应纳税所得额=1 500-60=1 440(万元)2×18 年当期应交所得税=1 440×25%=360(万元)2×18 年递延所得税负债=60×25%=15(万元)2×18 年所得税费用=360+15=375(万元)会计分录:借:所得税费用375贷:应交税费——应交所得税360递延所得税负债15(4)宣告分配现金股利:借:应收股利60(200×0.3)贷:投资收益60(5)收到发放的现金股利:借:银行存款60贷:应收股利60(6)转让乙公司股票:借:银行存款648投资收益12贷:交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动60考点:交易性金融资产结合所得税。
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