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  3. 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够

甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够

书海库2019-12-17  22
问题 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18 年1 月1 日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。（1）2×18 年10 月10 日，甲公司以银行存款600 万元购入乙公司股票200 万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）2×18 年12 月31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。（3）甲公司2×18 年度的利润总额为1 500 万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整。（4）2×19 年3 月20 日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3 元，2×19 年3 月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19 年3 月31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。（5）2×19 年4 月25 日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648 万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目（1）编制甲公司2×18 年10 月10 日购入乙公司股票的会计分录（2）编制甲公司2×18 年12 月31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录（3）分别计算甲公司2×18 年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录（4）编制甲公司2×19 年3 月20 日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录（5）编制甲公司2×19 年3 月27 日收到现金股利的会计分录（6）编制甲公司2×19 年4 月25 日转让乙公司股票的会计分录
选项
答案
解析（1）2×18 年10 月10 日购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本600贷：银行存款600（2）2×18 年12 月31 日期末计量：借：交易性金融资产——公允价值变动60（660－600）贷：公允价值变动损益60（3）2×18 年应纳税所得额＝1 500－60＝1 440（万元）2×18 年当期应交所得税＝1 440×25%＝360（万元）2×18 年递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）2×18 年所得税费用＝360＋15＝375（万元）会计分录：借：所得税费用375贷：应交税费——应交所得税360递延所得税负债15（4）宣告分配现金股利：借：应收股利60（200×0.3）贷：投资收益60（5）收到发放的现金股利：借：银行存款60贷：应收股利60（6）转让乙公司股票：借：银行存款648投资收益12贷：交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动60考点：交易性金融资产结合所得税。
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