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  3. 位丁-市区的某集成电路生产企业（增值税一般纳税人），于2012年成立，主要生产线

位丁-市区的某集成电路生产企业（增值税一般纳税人），于2012年成立，主要生产线

天天题库2020-05-20  57
问题 位丁-市区的某集成电路生产企业（增值税一般纳税人），于2012年成立，主要生产线宽0.8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2014年进人获利年度，2016年发生以下业务：（1）销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款金额为3500万元、增值税额595万兀。（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。（3）5月30口将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，租期至本年末，按合同收取当年含税租金收入70万元（该企业选择简易计税方法计税）。（4）企业全年集成电路应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其屮广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60.33万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。（6）企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降到210万元（企业以公允价值核算）。（其他相关资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业当年应缴纳的增值税。（2）该企业当年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。（3）该企业当年应缴纳的印花税D（4）该企业肖年应纳的房产税。（5）该企业2016年度的会计利润总额。（6）该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（7）该企业广告费应调整的应纳税所得额。（8）该企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（9）该企业2016年度的应纳税所得额。（10）该企业2016年度应缴纳的企业所得税。
答案
解析（1）应缴纳的增值税=7000×17%-（595＋10.2）＋70/（1＋5%）×5%=588.13（万元）（2）应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=588.13×（7%＋3%＋2%）=70.58（万元）（3）应缴纳印花税=7000×0.39^＋70×1%=2.17（万元）（4）应缴纳房产税=（4000-300）×（1-20%）×1.2%＋300×（1-20%）×].2%×5/12＋70/（l＋5%）×l2%=44.72（万元）（5）会计利润=7000＋60＋10_2＋70/（1＋5%）-4000-1500-700-（300-210〉-70.58-2.17-44.72=729.40（万元）（6）业务招待费应调增的应纳税所得额：60.33×60%=36.20（万元）>[7000＋70/（1＋5%）]×5%e=35.33（万元）业务招待费应调增的应纳税所得额=60.33-35.33=25（万元）（7）广告费应调增的应纳税所得额=1200-[7000＋70/（1＋5%）]×]5%=140（万元）（8）三项经费应调增的应纳税所得额：工会经费：400×2%=8（万元）>7万元，无需纳税调整职工福利费：400×14%=56（万元）<60万元，应调增应纳税所得额=60-56=4（万元）职工教育经费：400×2.5%=10（万元）<15万元，应调增应纳税所得额=15-10=5（万元）共应调增=4＋5=9（万元）（9）交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的应纳税所得额=300-210-90×50%=45（万元）应纳税所得额=729.40＋25＋140＋45＋9=948.40（万元）（10）该企业可享受自获利年度起“两免三减半”政策，2016年应按照25%的法定税率减半征收企业所得税。应纳企业所得税=948.40×25%×50%=118.55（万元）。
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