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甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2
甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2
Loveyou
2019-12-17
53
问题
甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:(1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。(2)2011年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。(3)2012年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日确认减值准备135.75万元。(4)2013年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。假定甲公司以摊余成本计量的金融资产全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2011年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。(2)计算甲公司2012年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。(3)计算甲公司2013年1月1日出售以摊余成本计量的金融资产的损益。(4)根据资料(1)至(4),逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。(“债权投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)甲公司 2011 年度以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=900×7.47%=67.23(万元)。(2) 2011 年 12 月 31 日, 以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=900×(1+7.47%) -1000×5%=917.23(万元); 2012 年 12 月 31 日以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=917.23×7.47%=68.52(万元)。(3)甲公司 2013 年 1 月 1 日出售以摊余成本计量的金融资产的损益(投资收益) =801-(900+17.23+18.52-135.75) =1(万元)。(4) 2011 年 1 月 1 日:借: 债权投资——成本 1 000贷:银行存款 900债权投资——利息调整 1002011 年 12 月 31 日:借:应收利息 50(1 000×5%)债权投资——利息调整 17.23贷: 利息收入 67.23(900×7.47%)借:银行存款 50贷:应收利息 502012 年 12 月 31 日:借:应收利息 50(1000×5%)债权投资——利息调整 18.52贷: 利息收入 68.52(917.23×7.47%)借:银行存款 50贷:应收利息 50借: 信用减值损失 135.75贷: 债权投资减值准备 135.752013 年 1 月 1 日:借:银行存款 801债权投资——利息调整 64.25(100-17.23-18.52)债权投资减值准备 135.75贷: 债权投资——成本 1 000投资收益 1
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