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  3. 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： （1）2

甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： （1）2

Loveyou2019-12-17  69
问题 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日确认减值准备135.75万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司以摊余成本计量的金融资产全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。（2）计算甲公司2012年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。（3）计算甲公司2013年1月1日出售以摊余成本计量的金融资产的损益。（4）根据资料（1）至（4），逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）甲公司 2011 年度以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=900×7.47%=67.23（万元）。（2） 2011 年 12 月 31 日， 以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=900×（1+7.47%） -1000×5%=917.23（万元）； 2012 年 12 月 31 日以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=917.23×7.47%=68.52（万元）。（3）甲公司 2013 年 1 月 1 日出售以摊余成本计量的金融资产的损益（投资收益） =801-（900+17.23+18.52-135.75） =1（万元）。（4） 2011 年 1 月 1 日：借： 债权投资——成本 1 000贷：银行存款 900债权投资——利息调整 1002011 年 12 月 31 日：借：应收利息 50（1 000×5%）债权投资——利息调整 17.23贷： 利息收入 67.23（900×7.47%）借：银行存款 50贷：应收利息 502012 年 12 月 31 日：借：应收利息 50（1000×5%）债权投资——利息调整 18.52贷： 利息收入 68.52（917.23×7.47%）借：银行存款 50贷：应收利息 50借： 信用减值损失 135.75贷： 债权投资减值准备 135.752013 年 1 月 1 日：借：银行存款 801债权投资——利息调整 64.25（100-17.23-18.52）债权投资减值准备 135.75贷： 债权投资——成本 1 000投资收益 1
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