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A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日,A 公司董事会
A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日,A 公司董事会
书海库
2019-12-17
38
问题
A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日,A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年 限由 10 年调整为 6 年。上述管理用固定资产系 2×15 年 12 月购入,成本为 1000 万元,采用年限平均 法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为 10 年。下列会计处理表述不正确的是( )。
选项
A.2×18 年计提的折旧额为100 万元B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元D. 会计估计变更影响2×18 年净利润-60 万元
答案
A
解析
(1)截至2×18 年3 月31 日的累计折旧=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(万元);(2) 截至2×18 年3 月31 日的账面价值=1000-225=775(万元);(3)自2×18 年4 月1 日至2×18 年年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)2×18 年计提的折旧额=1000÷10×3/12+155=180(万元);(5)2×18 年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元);(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);(7)会计估计变更对2×18 年净利润的影响= -[(180-100)-20]=-60(万元),或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)。
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