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3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况
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2019-12-17
11
问题
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况如下表所示(单位:万元):项目 年初数 年末数 本年累计数流动负债 140 120 长期负债 160 180 流动资产 240 300 长期资产 500 400 2012年经营业务如下:(1)3月5日,向A企业销售材料一批,价款为300万元,该材料发出成本为200万元。当日收取面值为351万元的票据一张。(2)5月10日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金30万元,款项已收存银行。(3)8月13日,向B企业赊销N产品50件,单价3万元/件,单位销售成本为2.5万元,款项尚未收取。(4)甲公司于10月25日接受C公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,协议约定,C公司应向甲公司支付的培训费总额为120万元,分两次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在培训结束时支付。2012年11月1日,C公司预付第一笔培训费。至2012年12月31日,甲公司发生培训成本40万元(假定均为培训人员薪酬),预计还将发生成本60万元,此交易的结果能够可靠计量。假定甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。(5)12月21日,B企业来函提出8月13日购买的N产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让,并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。假设甲公司2012年仅涉及上述业务,不考虑其他因素。 1 、根据上述业务(1) ~(5)编制相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额以万元为单位,本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。 2 、计算甲公司当年的总资产周转率、流动资产周转天数和年末的资产负债率。
选项
答案
解析
1 、 上述业务相关会计处理为:①借:应收票据 351 贷:其他业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51借:其他业务成本 200 贷:原材料 200②借:银行存款 30 贷:预收账款 30③借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额)25.5借:主营业务成本 125 贷:库存商品 125④甲公司当年此业务的完成进度=40/(60+40)×100%=40%应确认的收入=120×40%=48(万元)预收劳务款时:借:银行存款 60 贷:预收账款 60实际发生劳务成本时:借:劳务成本 40 贷:应付职工薪酬 40确认收入和结转成本时:借:预收账款 48 贷:其他业务收入 48借:其他业务成本 40 贷:劳务成本 40⑤借:主营业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 贷:应收账款 17.55 2 、 ①甲公司2012年营业收入总额=300+150+48-15=483(万元)甲公司2012年平均资产总额=(240+300+500+400)/2=720(万元)总资产周转率(次)=营业收入净额/平均资产总额=483/720=0.67(次)②甲公司2012年平均流动资产=(240+300)=270(万元)流动资产周转率(次)=营业收入净额/平均流动资产总额=483/270=1.79(次)③甲公司2012年末负债总额=120+180=300(万元)甲公司2012年末资产负债率=负债总额/资产总额×100%=300/(300+400)×100%=42.86%
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