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  3. 1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为16%，不动产处置

1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为16%，不动产处置

书海库2020-05-20  42
问题 1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为16%，不动产处置适用的增值税税率为10%。2×18年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2×18年7月31日的公允价值为393万元；乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品公允价格为400万元（等于按收入准则计量的交易价格）。甲公司向乙公司支付银行存款为31.7万元。甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。（答案中的金额单位用万元表示）
选项 <1>、分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。
答案
解析（1）甲公司向乙公司支付的银行存款31.7万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税销项税额和进项税额的差额24.7万元。甲公司换入库存商品的入账价值＝393＋7＝400（万元）（1分）借：库存商品　　　　　　　　　　　　400　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　64　　贷：其他业务收入　393　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39.3　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　31.7（2分）借：其他业务成本360　　贷：投资性房地产——成本300　　　　　　　　　　——公允价值变动60（1分）借：公允价值变动损益60　　贷：其他业务成本60（1分）（2）乙公司换入投资性房地产的入账价值＝400－7＝393（万元）（1分）借：投资性房地产——成本　393　　应交税费——应交增值税（进项税额）39.3　　银行存款　　　　　　　31.7　　贷：主营业务收入　　　　400　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　64（2分）借：主营业务成本360　　存货跌价准备20　　贷：库存商品380（2分）
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