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甲公司是一家制造业企业,产品市场需求旺盛,为增加产能,拟于 2019 年末添置一
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求旺盛,为增加产能,拟于 2019 年末添置一
Loveyou
2019-12-17
49
问题
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求旺盛,为增加产能,拟于 2019 年末添置一台设备,该设备无需安装,预计购置成本 300 万元,根据税法相关规定,该设备按照 直线法计提折旧,折旧年限 3 年,净残值率为 5%,甲公司现需确定该设备的经济寿命, 相关资料如下:
甲公司加权平均资本成本为10%,企业所得税率25%,假设运行成本均发生在各年末。要求:(1)在考虑货币时间价值的情况下,分别计算设备更新年限为1 年、2 年、3 年的平均年成本。(2)根据要求(1)计算的平均年成本,确定该设备的经济寿命。
选项
答案
解析
(1)年折旧=300×(1-5%)/3=95(万元)年折旧抵税额=95×25%=23.75(万元)第1 年末残值变现损失抵税额=(300-95-200)×25%=1.25(万元)第2 年末残值变现损失抵税额=(300-95×2-110)×25%=0(万元)第3 年末残值变现收益纳税额=(40-300×5%)×25%=6.25(万元)更新年限为1 年的平均年成本=[300-(200+1.25)×(P/F,10%,1)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)-23.75×(P/F,10%,1)]/(P/A,10%,1)=[300-(200+1.25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-23.75×0.9091]/0.9091=172.5(万元)更新年限为2 年的平均年成本=[300-110×(P/F,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(P/A,10%,2)]/(P/A,10%,2)=(300-110×0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355=167.8(万元)更新年限为3 年的平均年成本=[300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100×(1-25%)×(P/F,10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%,3)-23.75×(P/A,10%,3)]/(P/A,10%,3)=(300-33.75×0.7513+67.5×0.9091+75×0.8264+112.5×0.7513-23.75×2.4869)/2.4869=170.27(万元)(2)更新年限为2 年的平均年成本最低,因此该设备的经济寿命为2 年。
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