2. 财务会计
  3. A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设201...

A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设201...

admin2020-12-24  50
问题 A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2017年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2017年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2017年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2017年应纳的企业所得税为（    ）万元。
选项 A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
答案A
解析2017年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），而非600×40%=240（万元），在本企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元）。 接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额； 2017年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，2017年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×15%=900（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费=900+180=1080（万元）。 由于A企业2017年应纳税所得额为1000万元（未考虑广宣费的纳税调整），2017年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300（万元）。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元），所以2017年A企业实际的应纳税额=1120×25%=280（万元）。
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