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财务会计
A企业和B企业是关联企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设201...
A企业和B企业是关联企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设201...
admin
2020-12-24
35
问题
A企业和B企业是关联企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2017年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2017年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2017年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,A企业2017年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2017年应纳的企业所得税为( )万元。
选项
A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
答案
A
解析
2017年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450(万元)。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元),而非600×40%=240(万元),在本企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)。 接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业,其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额; 2017年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,2017年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×15%=900(万元),B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元,则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费=900+180=1080(万元)。 由于A企业2017年应纳税所得额为1000万元(未考虑广宣费的纳税调整),2017年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元,而企业实际发生1200万元,应该进行纳税调增1200-900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除,可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120(万元),所以2017年A企业实际的应纳税额=1120×25%=280(万元)。
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