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  3. 位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月开发建造写字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼...

位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月开发建造写字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼...

admin2020-12-24  33
问题 位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月开发建造写字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼竣工验收后，2019年5月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得含增值税销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得含增值税租金收入15万元。
（其他相关资料：增值税采用一般计税办法计算。该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%，不考虑地方教育附加。）
根据上述资料，回答下列问题：
<4> 、企业应缴纳的土地增值税为（　）万元。
选项 A、392.81
B、498.37
C、516.54
D、619.71
答案A
解析扣除项目合计＝2184＋1500＋368.4＋36.50＋（2184＋1500）×20%＝4825.70（万元） 不含增值税收入＝6500－（6500-4160×50%）÷（1+9%）×9%＝6135.05（万元） 增值额＝6135.05－4825.70＝1309.35（万元） 增值率＝1309.35÷4825.70×100%＝27.13%，适用税率为30%。 应缴纳的土地增值税＝1309.35×30%＝392.81（万元） 【该题针对“转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳土地增值税的计算”知识点进行考核】
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