甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下: (1)

书海库2019-12-17  27

问题 <P>甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下:</P><P>(1)2010年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。</P><P>(2)2010年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。</P><P>(3)2010年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。</P><P>(4)2010年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。</P><P>(5)2011年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。</P><P>(6)2011年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。</P><P>(7)2011年6月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。</P><P>(8)2011年12月24日,甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。</P><P>假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。</P><P>要求:</P><P>1.根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。</P><P>2.分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。</P><P>("可供出售金融资产"科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)</P>

选项

答案

解析<P>1.2010年5月20日:</P><P>借:可供出售金融资产--成本295.8</P><P>应收股利6</P><P>贷:银行存款301.8</P><P>2010年5月27日:</P><P>借:银行存款6</P><P>贷:应收股利6</P><P>2010年6月30日:</P><P>借:资本公积--其他资本公积35.8</P><P>贷:可供出售金融资产--公允价值变动35.8</P><P>2010年12月31日:</P><P>借:资产减值损失95.8</P><P>贷: 资本公积--其他资本公积35.8</P><P>可供出售金融资产--减值准备60</P><P>2011年4月26日:</P><P>借:应收股利1</P><P>贷:投资收益1</P><P>2011年5月10日:</P><P>借:银行存款1</P><P>贷:应收股利1</P><P>2011年6月30日:</P><P>借:可供出售金融资产--减值准备50</P><P>贷: 资本公积--其他 资本公积50</P><P>2011年12月24日:</P><P>借:银行存款278.32</P><P>可供出售金融资产--减值准备10</P><P>--公允价值变动35.8</P><P>贷:可供出售金融资产--成本295.8</P><P>投资收益28.32</P><P>借:资本公积--其他资本公积50</P><P>贷:投资收益50</P><P>2.甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8(万元),即减少营业利润95.8(万元)。</P><P>甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元),即增加营业利润79.32(万元)。</P>
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