五林公司于2019年3月1日出租给大风厂一间仓库，租期三年，月不含增值税租金1万元，合同约定每月5日支付租金。大风厂于2019年3月25日，一次性支付全部...

admin2020-12-24 41

问题五林公司于2019年3月1日出租给大风厂一间仓库，租期三年，月不含增值税租金1万元，合同约定每月5日支付租金。大风厂于2019年3月25日，一次性支付全部租金36万元。下列选项中，说法正确的是（）。

选项 A.五林公司应于2019年3月1日确认收入的实现
B.五林公司应于2019年3月25日确认收入的实现
C.2019年增值税应确认的收入为10万元
D.2019年企业所得税应确认的收入为10万元

答案D

解析租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现，因此应以每月5日确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2019年可确认企业所得税收入10万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2019年增值税应确认的计税收入为36万元。

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