2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率 17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。 2017 年 9 月 30 日，...

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率 17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。 2017 年 9 月 30 日，...

admin2020-12-24  42
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率 17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。 2017 年 9 月 30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。
资料 1， 9 月 3 日领用上月外购的材料一批用于厂房改建。已知该批材料的购入价格为 100000 元（不含增值税），甲公司会计处理如下：
借：在建工程 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000
资料 2， 9 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000 元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料 4000
借：管理费用 3000
其他应收款——张某 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
资料 3， 9 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物， B 公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款——B 公司押金 10000
贷：其他业务收入 10000
资料 4， 7 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票标明销售款 20000 元，增值税额 3400 元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。 9 月 15 日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。
甲方未进行会计处理。
资料 5，假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为 358000 元，贷方栏目（销项税额，进项税额转出）发生额合计为 256000元。
已知甲公司 8 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业 8 月末“应交税费——应交增值税”科目余额为 0。
要求：
（1）根据资料 1，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。
（2）根据资料 2，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。
（3）根据资料 3，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。
（4）根据资料 4，请写出 9 月份对该业务处理的会计分录。
（5）根据资料 5，请写出 9 月份末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录
选项
答案
解析（1）该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下： 借：应交税费——待抵扣进项税额 6800 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） -10200 在建工程 17000 【提示】购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。 （2）该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下： 借：管理费用 680 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 （3）该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1＋17%） ×17%=1452.99（元）。 账务调整分录如下： 借：其他业务收入 1452.99 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1452.99 （4）会计分录如下： 借：银行存款－23400 贷：主营业务收入－20000 应交税费——应交增值税（销项税额）－3400 借：主营业务成本－15000 贷：库存商品－15000 （5）根据题意，调整后的期末留抵税额=358000－256000=102000（元），小于增值税欠税 110000 元， 用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）－102000 贷：应交税费——未交增值税－102000 向税务机关缴纳剩余欠税时： 借：应交税费——未交增值税 8000 贷：银行存款 8000
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/EiLKKKKQ
相关试题推荐
随机试题