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（2017年）甲礼花厂2017年6月发生如下业务： 　　（1）委托乙厂加工一批

免费考试题库2019-12-17  107
问题 （2017年）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：　　（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。　　（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。　　（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。　　其他相关资料：焰火消费税税率为15%。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：计算业务（1）中乙厂代收代缴的消费税。　　问题（2）：列出业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。　　问题（3）：计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。　　问题（4）：计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。　　问题（5）：计算业务（3）中应缴纳的消费税。
选项
答案
解析问题（1）：工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（万元）　　问题（2）：需要交纳消费税。　　委托加工业务中，受托方计税价格＝（37.5＋5）÷（1－15%）＝50（万元）　　50×60%＝30（万元），低于售价38万元，为非直接销售，需要缴纳消费税。　　应纳消费税＝38×15%－7.5×60%＝5.7－4.5＝1.2（万元）　　问题（3）：赠送客户计征消费税的计税依据的金额＝36÷80%×20%＝9（万元）　　问题（4）：应按生产领用数量抵扣已纳消费税。　　准予扣除的已纳消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%×40%＝3（万元）　　问题（5）：纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。　　业务3应纳消费税＝36×70%×15%＋36÷80%×20%×15%－3＝2.13（万元）　　7月份应纳消费税＝36×30%×15%＝1.62（万元）　　应纳消费税合计＝2.13＋1.62＝3.75（万元）
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