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  3. 位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥

位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥

书海库2020-05-20  44
问题 位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20H购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2012年9月1口购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税方法缴纳增值税。该厂房转让时未取得坪估价格。（其他相关资料：房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨，本题不考虑地方教育附加。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）20]6年甲企业应缴纳车船税。（2）2016年甲企业应缴纳印花税。（3）2016年甲企业应缴纳房产税。（4）计算土地增值税的转让收入额。（5）计算土地增值税可扣除的金额。（6）甲企业应缴纳土地增值税。
答案
解析（1）挂车按照货车适用税额的50%缴纳车船税，车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。2016年甲企业应缴纳车船税=8×10×30＋5.8×5×30×50%＋2.5×4×30×6/12=2985（元）。（2）2016年甲企业应缴纳印花税=10×10000×0.3‰＋100×10000×0.5‰＋5×2＋2000×10000×0.5‰=10540（元）。（3）2016年甲企业应缴纳房产税=（2000-500-20）×（1-20%）×1.2%＋（500＋20）×（1-20%）×1.2%×8/12＋100×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=14.208＋3.328＋0.168=17.704（万元）=177040（元）。（4）转让厂房应缴纳的增值税=（2000-500）/（1＋5%）×5%=71.43（万元）转让收入=2000-71.43=1928.57（万元）。（5）纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认,取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载H期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年,，按购房发票金额加扣的金额=500×5%×4=100（万元），扣除项目金额合计=500＋100＋71.43×（7%＋3%）＋2000×0.5‰＋20=628.14（万元）。（6）增值额=2000-71.43-628.14=1300.43（万元），增值率=1300.43＋628.14×100%=207.03%，适用税率为60%、速算扣除系数为35%,应缴纳土地增值税=1300.43×60%-628.14×35%=560.41（万元）。
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