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位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人),2016年初期有房产原值2000万元,拥
位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人),2016年初期有房产原值2000万元,拥
书海库
2020-05-20
28
问题
位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人),2016年初期有房产原值2000万元,拥有整备质量8吨载货汽车10辆,5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务:(1)7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆,合同载明金额10万元,当月取得购车发票。(2)7月20H购买新建的独立地下商铺用于商业用途,购买合同金额100万元,9月份交付使用,10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)8月30日将2012年9月1口购置的部分厂房进行转让,当时取得发票注明价款500万元,另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元,选择简易计税方法缴纳增值税。该厂房转让时未取得坪估价格。(其他相关资料:房产税计税余值的扣除比例是20%,商业用途地下房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨,本题不考虑地方教育附加。)
选项
要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)20]6年甲企业应缴纳车船税。(2)2016年甲企业应缴纳印花税。(3)2016年甲企业应缴纳房产税。(4)计算土地增值税的转让收入额。(5)计算土地增值税可扣除的金额。(6)甲企业应缴纳土地增值税。
答案
解析
(1)挂车按照货车适用税额的50%缴纳车船税,车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。2016年甲企业应缴纳车船税=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985(元)。(2)2016年甲企业应缴纳印花税=10×10000×0.3‰+100×10000×0.5‰+5×2+2000×10000×0.5‰=10540(元)。(3)2016年甲企业应缴纳房产税=(2000-500-20)×(1-20%)×1.2%+(500+20)×(1-20%)×1.2%×8/12+100×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=14.208+3.328+0.168=17.704(万元)=177040(元)。(4)转让厂房应缴纳的增值税=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(万元)转让收入=2000-71.43=1928.57(万元)。(5)纳税人转让旧房,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载H期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年;超过一年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为一年,,按购房发票金额加扣的金额=500×5%×4=100(万元),扣除项目金额合计=500+100+71.43×(7%+3%)+2000×0.5‰+20=628.14(万元)。(6)增值额=2000-71.43-628.14=1300.43(万元),增值率=1300.43+628.14×100%=207.03%,适用税率为60%、速算扣除系数为35%,应缴纳土地增值税=1300.43×60%-628.14×35%=560.41(万元)。
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