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  3. S公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算

S公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算

Freeti2019-12-17  26
问题 S公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。S公司2018年12月发生部分如下经济业务：（1）1日，向A公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明的商品价款为20万元，增值税税额为3.2万元，该批产品成本总额为12万元。W产品已发出，符合收入确认条件，S公司于12月7日收到A公司上述款项。 （2）10日，A公司因所购商品存在质量问题，要求退回上述所购商品的50%，经协商，S公司同意A公司的退货要求，并签发支票支付所需退回的货款，同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。（3）18日，向B公司销售一批原材料，价目表上的价款总额为10万元，由于是成批销售，S公司给予B公司10%的商业折扣，材料已于当日发出，同时收到B公司开出的商业汇票一张。该批材料的成本为4万元。（4）31日，S公司在财产清查中，盘盈原材料1万元，经查属于材料收发计量方面的错误。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），下列各项中，关于S公司出售原材料的会计处理正确的是（ ）。A.借：应收票据 10.44    贷：其他业务收入 9      应交税费——应交增值税（销项税额） 1.44 B.借：银行存款 10.44    贷：主营业务收入 9      应交税费——应交增值税（销项税额） 1.44 C.借：其他业务成本 4    贷：原材料 4 D.借：主营业务成本 4    贷：原材料 4
选项
答案AC
解析资料（3）会计分录：12月18日：借：应收票据 10.44 贷：其他业务收入 [10×（1－10%）]9 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.44 借：其他业务成本 4 贷：原材料 4
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