2. 财务会计
  3. 甲公司为从事机械设备加工与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%、所得税税率为25%。2x19-2x20年发生的有关固定资产业务如下： (1)2X1...

甲公司为从事机械设备加工与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%、所得税税率为25%。2x19-2x20年发生的有关固定资产业务如下： (1)2X1...

admin2020-12-24  1
问题 甲公司为从事机械设备加工与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%、所得税税率为25%。2x19-2x20年发生的有关固定资产业务如下：
(1)2X19年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，不考虑增值税。B设备、C设备不需要安装。同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
(2)2x19年12月28日，三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2X20年3月，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。
(5)2x20年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。


2.根据资料(1)和资料(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是 ()。
A.“银行存款”减少4570万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加520万元
选项
答案ABD
解析资料(1)中增值税进项税额不计入固定资产成本；支付购置合同签订、差旅费等不计入固定资产成本。则三台设备总成本=4 000+30=4 030(万元）。 设备A的入账价值=(4 000+30)X 2 000+(2 000+1 800+1 200)+18=1 630（万元）； 设备B的入账价值=(4 000+30)x 1800/(2000+1800+1200)=1450.8（万元）；设备C的入账价值=(4000+30) X 1 200/(2000+1800+1200)=967.2（万元）。设备A分配购进固定资产总价款的比例=1 612/4 030 X 100%=40%。
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