首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为2
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为2
天天题库
2019-12-17
16
问题
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付已售出代销商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理:借:应收账款60贷:主营业务收入60借:主营业务成本50贷:库存商品50借:银行存款26.88销售费用1.2贷:应收账款24应交税费—应交增值税(销项税额)4.08资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度,经专业测量师测定,该软件的履约进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理:借:银行存款40贷:主营业务收入40借:合同履约成本50贷:应付职工薪酬50借:主营业务成本50贷:合同履约成本50资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司采用总额法核算政府补助,2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理:借:银行存款600贷:其他收益600要求:(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(2)判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(3)判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
选项
答案
解析
(1)①甲公司的相关处理不正确。理由:该交易属于收取手续费方式代销商品,所以甲公司应在收到商品代销清单时按销售数量确认收入。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录:借:以前年度损益调整—营业收入 36贷: 应收账款 36借:发出商品 30贷: 以前年度损益调整—营业成本 30借:应交税费—应交所得税 1.5(6×25%)贷: 以前年度损益调整—所得税费用 1.5借:利润分配—未分配利润 4.05[(36-30-1.5)×90%]盈余公积 0.45贷: 以前年度损益调整 4.5(36-30-1.5)(2)①甲公司相关处理不正确。理由:甲公司应按照履约进度确认该项建造合同的收入和成本,所以应确认的收入=500×10%=50(万元),应确认的成本=(50+350)×10%=40(万元)。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为:借:应收账款 10贷: 以前年度损益调整—营业收入 10借: 合同履约成本 10贷: 以前年度损益调整—营业成本 10借:以前年度损益调整—所得税费用 5(20×25%)贷: 应交税费—应交所得税 5借:以前年度损益调整 15贷: 盈余公积 1.5利润分配—未分配利润 13.5(3)①甲公司的会计处理不正确。理由:该项对综合性项目的政府补助由于难以区分与资产相关和与收益相关的部分,所以整体作为与收益相关的政府补助处理,在取得时先确认为递延收益,然后在项目期内分期计入当期损益或冲减相关成本。另外,政府补助属于不征税收入,在计算应纳税所得额时需要将这部分进行调减,不需要缴纳所得税,题目中是按照 2014 年利润总额 6000 万元为基础计算应交所得税和所得税费用,未将政府补助的不征税收入扣除,所以需要对应交所得税进行调减。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下:借:以前年度损益调整—其他收益 450贷: 递延收益 450(600-600/24×6)借:应交税费—应交所得税 150(600×25%)贷: 以前年度损益调整—所得税费用 150借:盈余公积 30利润分配—未分配利润 270贷: 以前年度损益调整 300
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/GIrEKKKQ
相关试题推荐
据报道,某公司员工下班候车时被小货车撞致颅脑严重损伤,公司不但没给他申报工伤,反
某气雾剂公司生产的卡式炉燃气罐属于不合格产品,甲在使用燃气罐时发生爆炸,其女儿脸
甲骑车经过乙公司在小区内的某施工场地时,由于施工场地湿滑摔倒致骨折,遂诉至法院请
甲因盗窃网易公司游戏《大话西游Ⅱ》中价值4000多元的网络游戏“装备”,被检察院
耀亚公司未经依法批准经营危险化学品,2003年7月14日被区工商分局依据《危险化
某区质监局以甲公司未依《食品安全法》取得许可从事食品生产为由,对其处以行政处罚。
2011年7月5日,某公司高经理与员工在饭店喝酒聚餐后表示:别开车了,“酒驾”已
1995年颁布的《保险法》第91条规定:“保险公司的设立、变更、解散和清算事项,
甲公司派员工伪装成客户,设法取得乙公司盗版销售其所开发软件的证据并诉至法院。审理
全兆公司利用提供互联网接入服务的便利,在搜索引擎讯集公司网站的搜索结果页面上强行
随机试题
采用硫氰酸盐法检查铁盐时,若供试液管与对照液管所呈硫氰酸铁的颜色较浅不便比较时,
下列有关国家赔偿的说法哪一项是正确的? A.对因逮捕被羁押的人的赔偿实行违法归
现实货币M1是最活跃的货币,随时可以用于购买商品、劳务和其他支付。()
下列关于信用证支付方式的主要特点的描述,错误的是()。
有效管理幅度与管理层次之间的关系是( )。
人工地增加离体神经纤维浸浴液中的K+浓度,则该神经纤维静息电位的绝对值和动作电位的幅度将A.均增大B.均减小C.前者增大后者减少D.前者减少后者增
女性,70岁,风湿性心脏瓣膜病20年。因心悸5天就诊。查体:自动体位,BP150/70mmHg,心率119次/分,心律绝对不齐,心音强弱不等。心...
"Thereisnootherchoice,"shesaidinaharshvoice.A.unkindB.firmC.soft
自2011年起,我国已经连续六年实施( )的货币政策。A.积极B.宽松C.稳健D.紧缩
普通合伙人甲、乙、丙、丁分别持有某合伙企业18%、20%、27%和35%的财产份额。合伙协议约定:合伙人对外转让财产份额应当经持有3/5以上合伙...