某罐头加工厂(增值税一般纳税人)于2017年8月向农民收购一车苹果,当月领用用于生产销售罐头,2017年9月,因管理不善该车苹果腐烂变质。已知该车苹果的账...

admin2020-12-24  20

问题 某罐头加工厂(增值税一般纳税人)于2017年8月向农民收购一车苹果,当月领用用于生产销售罐头,2017年9月,因管理不善该车苹果腐烂变质。已知该车苹果的账面成本为24860元(不含税运费560元),不考虑其他事项,该罐头厂9月份不得抵扣的进项税额为( )。

选项 A.3692.63
B.3064.97
C.3714.71
D.3072.58

答案A

解析自2017年7月1日起,纳税人购进用于生产销售或委托加工17%税率货物的农产品,仍然按照13%的税率抵扣进项税额,运费适用的增值税税率为11%,管理不善导致的货物损坏,其入账时确认的进项税额需要做转出处理,该罐头厂9月份不得抵扣的进项税额=(24860-560)÷(1-13%)×13%+560×11%=3692.63(元)。
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