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  3. 某机械制造厂占地总计50000平方米（含厂办子弟学校占地3000平方米），办公楼

某机械制造厂占地总计50000平方米（含厂办子弟学校占地3000平方米），办公楼

tikufree2019-12-17  35
问题 某机械制造厂占地总计50000平方米（含厂办子弟学校占地3000平方米），办公楼原值5000万元。2019年发生以下业务：（1）1月新增实收资本1000万元，新启用其他账簿8本。（2）2月公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取50万元加工费；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取40万元加工费。（3）3月公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。（4）4月委托施工企业建造一栋物资仓库，8月中旬办理验收手续，入账的房屋原值为200万元。（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为每平方米12元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的印花税。（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。（3）计算业务（3）应缴纳的印花税。（4）计算该厂当年应缴纳的城镇土地使用税。（5）计算该厂当年应缴纳的房产税。
选项
答案
解析（1）自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。业务（1）应缴纳的印花税=1000×10000×0.5‰×50%=2500（元）。（2）业务（2）应缴纳的印花税=（200000+500000）×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150（元）。（3）业务（3）应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰=750（元）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，研发费不作为计税金额，只对报酬金额计税。（4）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。该厂当年应缴纳的城镇土地使用税=（50000-3000）×12=564000（元）。（5）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，该仓库只需计算9月至12月的房产税税额。该厂当年应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%×4/12=42.56（万元）。
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