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  3. 长江公司2016年及以前适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率

长江公司2016年及以前适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率

tikufree2020-05-20  44
问题 长江公司2016年及以前适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率为25%。2016年实现利润总额为2000万元，本年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额；（2）年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期公允价值上升了1000万元；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2016年度所得税费用为（）万元。A、70B、270C、345D、220
选项
答案D
解析以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升既不影响当期应纳税所得额，也不影响利润总额。2016年度应交所得税=（2000+500-200）×15%=345（万元），2016年度所得税费用=345-500×25%=220（万元）。
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