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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。 2×18年

甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。 2×18年

Loveyou2019-12-17  15
问题 甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。 2×18年至2×21年有关房地产的相关业务资料如下： （1）2×18年1月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为2 000万元，增值税税额为320万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资已全部用于厂房建造项目。 该厂房在建造期间，分别领用了一批生产用原材料和一批自产产品，该批原材料的成本为300万元，增值税进项税额为48万元，该批自产产品的成本为180万元，计税价格200万元。另支付在建工程人员薪酬220万元。 （2）2×18年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。 （3）2×18年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为330万元（含增值税额，增值税税率为10%），租金于每年年末支付。租赁期开始日为2×18年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 （4）2×19年末，甲公司决定将投资性房地产改按公允价值模式进行后续计量。2×19年年末该厂房的公允价值为3 000万元。 （5）2×20年，甲公司对该项投资性房地产进行日常维护，共发生支出10万元，以银行存款支付。2×20年末，该项投资性房地产的公允价值为3 200万元。 （6）2×21年1月15日，甲公司与丙公司达成债务重组协议，协议约定，甲公司以上述资料中的投资性房地产抵偿所欠丙公司的债务。该项债务是甲公司2×18年自丙公司购入原材料所形成的，账面余额为4 000万元。相关资产转让手续已于2×21年1月15日办妥，当日甲公司该项房地产的公允价值为3 500万元。处置不动产适用的增值税税率为10%。 （7）假定不考虑所得税因素，年末按净利润的10％提取法定盈余公积。 （1）编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。 （2）计算甲公司该厂房2×18年末累计折旧的金额。 （3）编制甲公司2×18年末将该厂房停止自用改为出租的相关会计分录。 （4）编制甲公司2×19年的相关会计分录。 （5）编制甲公司2×20年的相关会计分录。 （6）编制甲公司2×21年以厂房抵债的有关会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
选项
答案
解析（1）①借：工程物资2 000　　　应交税费——应交增值税（进项税额）320　　　贷：银行存款2 320②借：在建工程2 000　　　贷：工程物资2 000③借：在建工程 300　　　贷：原材料 300借：在建工程 180　　贷：库存商品 180借：在建工程220　　贷：应付职工薪酬220借：应付职工薪酬220　　贷：银行存款220④借：固定资产2 700　　　贷：在建工程2 700 （2）2×18年年末累计折旧的金额＝（2 700－60）/20/12×4＝44（万元） （3）借：投资性房地产——成本2 700　　累计折旧44　　贷：固定资产2 700　　　　投资性房地产累计折旧 44 （4）借：银行存款 330　　贷：其他业务收入 300　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30借：其他业务成本 [（2 700－60）/20]132　　贷：累计折旧 132借：投资性房地产——成本 3 000　　投资性房地产累计折旧 176　　贷：投资性房地产 2 700　　　　盈余公积47.6　　　　利润分配——未分配利润 428.4（5）借：其他业务成本 10　　贷：银行存款 10借：银行存款 330　　贷：其他业务收入 300　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30借：投资性房地产——公允价值变动200　　贷：公允价值变动损益200（6）借：应付账款4 000　　贷：其他业务收入3 500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）350　　　　营业外收入150借：其他业务成本3 200　　贷：投资性房地产——成本3 000　　　　　　　　　　——公允价值变动200借：公允价值变动损益200　　贷：其他业务成本200
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