甲公司系增值税一般纳税人,增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。 2×18年

Loveyou2019-12-17  7

问题 甲公司系增值税一般纳税人,增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。 2×18年至2×21年有关房地产的相关业务资料如下: (1)2×18年1月1日,甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为2 000万元,增值税税额为320万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资已全部用于厂房建造项目。 该厂房在建造期间,分别领用了一批生产用原材料和一批自产产品,该批原材料的成本为300万元,增值税进项税额为48万元,该批自产产品的成本为180万元,计税价格200万元。另支付在建工程人员薪酬220万元。 (2)2×18年8月,该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为20年,预计净残值为60万元,采用直线法计提折旧。 (3)2×18年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给乙公司,租赁期为3年,年租金为330万元(含增值税额,增值税税率为10%),租金于每年年末支付。租赁期开始日为2×18年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 (4)2×19年末,甲公司决定将投资性房地产改按公允价值模式进行后续计量。2×19年年末该厂房的公允价值为3 000万元。 (5)2×20年,甲公司对该项投资性房地产进行日常维护,共发生支出10万元,以银行存款支付。2×20年末,该项投资性房地产的公允价值为3 200万元。 (6)2×21年1月15日,甲公司与丙公司达成债务重组协议,协议约定,甲公司以上述资料中的投资性房地产抵偿所欠丙公司的债务。该项债务是甲公司2×18年自丙公司购入原材料所形成的,账面余额为4 000万元。相关资产转让手续已于2×21年1月15日办妥,当日甲公司该项房地产的公允价值为3 500万元。处置不动产适用的增值税税率为10%。 (7)假定不考虑所得税因素,年末按净利润的10%提取法定盈余公积。 (1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。 (2)计算甲公司该厂房2×18年末累计折旧的金额。 (3)编制甲公司2×18年末将该厂房停止自用改为出租的相关会计分录。 (4)编制甲公司2×19年的相关会计分录。 (5)编制甲公司2×20年的相关会计分录。 (6)编制甲公司2×21年以厂房抵债的有关会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

选项

答案

解析(1)①借:工程物资2 000   应交税费——应交增值税(进项税额)320   贷:银行存款2 320②借:在建工程2 000   贷:工程物资2 000③借:在建工程 300   贷:原材料 300借:在建工程 180  贷:库存商品 180借:在建工程220  贷:应付职工薪酬220借:应付职工薪酬220  贷:银行存款220④借:固定资产2 700   贷:在建工程2 700 (2)2×18年年末累计折旧的金额=(2 700-60)/20/12×4=44(万元) (3)借:投资性房地产——成本2 700  累计折旧44  贷:固定资产2 700    投资性房地产累计折旧 44 (4)借:银行存款 330  贷:其他业务收入 300    应交税费——应交增值税(销项税额)30借:其他业务成本 [(2 700-60)/20]132  贷:累计折旧 132借:投资性房地产——成本 3 000  投资性房地产累计折旧 176  贷:投资性房地产 2 700    盈余公积47.6    利润分配——未分配利润 428.4(5)借:其他业务成本 10  贷:银行存款 10借:银行存款 330  贷:其他业务收入 300    应交税费——应交增值税(销项税额)30借:投资性房地产——公允价值变动200  贷:公允价值变动损益200(6)借:应付账款4 000  贷:其他业务收入3 500    应交税费——应交增值税(销项税额)350    营业外收入150借:其他业务成本3 200  贷:投资性房地产——成本3 000          ——公允价值变动200借:公允价值变动损益200  贷:其他业务成本200
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