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  3. 1、某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日，该企业所得税税率

1、某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日，该企业所得税税率

恬恬2020-05-20  31
问题 1、某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日，该企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×19年4月30日完成，按照净利润的10％提取法定盈余公积，该企业在2×19年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2000万元全部不能偿还，企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50％计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4000万元。（3）3月20日，企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为1800万元。
选项 1、分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。2、判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。3、对于调整事项，说明对2×18年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。
答案
解析1,资产负债表日之后事项涵盖的期间是2×19年1月1日至4月26日。（1分）2,①第一个事项是调整事项。（1分）理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款2000万元全部收不到。企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在2×18年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。（1分）②第二个事项是非调整事项。（1分）理由：因为火灾是在2×19年发生的，在2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）③第三个事项是非调整事项。（1分）理由：因为金融资产公允价值下跌是在2×19年发生的，2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）3,资产负债表中应调整的项目：应收票据及应收账款调减1000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（750－75）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1000万元，所得税费用调减250万元。（3分）【答案解析】参考会计处理：借：以前年度损益调整——调整信用减值损失　1000　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　1000借：递延所得税资产　　　　　　　　250　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　250借：利润分配——未分配利润　　750　　贷：以前年度损益调整　　　　　750借：盈余公积　　　　　　　　　75　　贷：利润分配——未分配利润　　75
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