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  3. 某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元

某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元

shuhaiku2019-12-17  25
问题 某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。　　要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370（万元）　　（2）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元　　（3）研究开发费用纳税调减＝60×75%＝45万元　　（4）业务招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42（万元）　　销售（营业）收入的5‰＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）　　税前扣除32万元，应纳税调增＝70－32＝38（万元）　　（5）取得直接投资于其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元　　（6）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）　　实际捐赠额38万元小于扣除限额44.4万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调整　　（7）应纳税所得额＝370－40（国债利息收入）－45（研发费用加计扣除）＋38（业务招待费）－34（股息红利）＝289（万元）　　（8）该企业2018年应纳企业所得税＝289×25%＝72.25（万元）
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