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甲公司 2×18年前适用的所得税税率为 25%, 2×19年 6月 20日修订了企业所得税法,从 2×19年 7月 1日起适用的企业所得税税率为 20%。...
甲公司 2×18年前适用的所得税税率为 25%, 2×19年 6月 20日修订了企业所得税法,从 2×19年 7月 1日起适用的企业所得税税率为 20%。...
admin
2020-12-24
25
问题
甲公司 2×18年前适用的所得税税率为 25%, 2×19年 6月 20日修订了企业所得税法,从 2×19年 7月 1日起适用的企业所得税税率为 20%。 2×17年 12月 20日,甲公司购入一台机器设备,该设备原价为 100万元,预计使用年限为 5年,无残值,会计采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有( )。
选项
A.2×18年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B.2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元
C.2×19年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元
D.2×19年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
答案
ABD
解析
2×18年 12月 31日固定资产账面价值 =100-100×40%=60(万元),计税基础 =100- 100÷5=80(万元),应确认递延所得税资产余额 =( 80-60) ×25%=5(万元),选项 A正确; 2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数 =( 80-60) ×20%-5=-1(万元),选项 B正确; 2×19年会计计提折旧 =60×40%=24(万元),税法计提折旧 =100÷5=20(万元), 2×19年应确认的递延所得税资产发生额 =( 24-20) ×20%-1=-0.2(万元),选项 C错误; 2×19年 12月 31日固定资产账面价值 =60-24=36(万元),计税基础 =100-100÷5×2=60(万元),应确认递延所得税资产余额 =( 60-36) ×20%=4.8(万元),选项 D正确。
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