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税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业（增值税一般纳税人）2017年8月应纳消费

书海库2019-12-17  27
问题 税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业（增值税一般纳税人）2017年8月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，商品已发出。企业会计处理：借：银行存款117000贷：预收账款117000要求：计算本月应纳消费税及附加税费并调账（不考虑地方教育附加等其他因素）。
选项
答案
解析（1）对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该企业本月应纳消费税：117000÷（1+17%）×15%=15000（元）。该企业本月应纳城建税：（17000+15000）×7%=2240（元）。该企业本月应纳教育费附加：（17000+15000）×3%=960（元）。（2）调账：①企业在商品发出时应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税（销项税额） 17000②将应缴纳的消费税款等作如下账务处理：借：税金及附加 18200贷：应交税费—应交消费税 15000—应交城建税 2240—应交教育费附加 960借：应交税费—应交消费税 15000—应交城建税 2240—应交教育费附加 960贷：银行存款 18200
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