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  3. 丙公司为增值税一般纳税人，销售商品和进口货物适用的增值税税率为13%，2020年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本为565000元。2月5日加工完毕...

丙公司为增值税一般纳税人，销售商品和进口货物适用的增值税税率为13%，2020年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本为565000元。2月5日加工完毕...

admin2020-12-24  21
问题 丙公司为增值税一般纳税人，销售商品和进口货物适用的增值税税率为13%，2020年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本为565000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税税额3900元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为255000元，烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，不含税售价250000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本183500元，委托戊商店销售，8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费20000元，单位售价1130元（含增值税），向戊商店开出增值税专用发票一张。丙公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节丙公司应缴纳的消费税税额为20000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)丙公司支付丁加工厂的消费税税额和增值税税额会计处理正确的是(   )。
选项 A．借：委托加工物资255000
应交税费—应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款258900
B．借：委托加工物资258900
贷：银行存款258900
C．借：应交税费—应交消费税255000
应交税费—应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款258900
D．借：委托加工物资76500
应交税费—应交消费税178500
应交税费—应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款258900
答案D
解析支付增值税税额为3900元记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。烟丝收回后30%用于直接销售，相应的消费税税额计入成本，金额=255000×30%=76500（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，金额=255000×70%=178500（元）。
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