2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2x19年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3...

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2x19年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3...

admin2020-12-24  39
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2x19年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值，2x18年年末产品保修费用的余额为20万元，甲公司2x19年度实现的销售收入为10000万元。2x19年实际发生产品质量保修费用300万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。不考虑其他因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有(   )。
选项 A.产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更
B.2x19年12月31日“预计负债”佘额为120万元
C.2x19年12月31日“递延所得税资产”余额为30万元
D.该项变更使2x 19年利润总额减少100万元
答案ABCD
解析产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更，选项A正确;“预计负债”余额= 20+ 100004%-300=120 (万元)，选项B正确; 2x19年12月31日预计负债账面价值为120 万元，计税基础为0，递延所得税资产余额=( 120-0) x25%=30 (万元)，选项C正确;因预计产品保修费用的余额不得出现负值，按原估计应确认销售费用300万元，按新估计应确认销售费用400万元，该项变更使2x19年利润总额减少100 万元，选项D正确。
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