2. 财务会计
  3. A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下： 　　（1）甲公司在乙银行开立的银行存款余额较小，A注册会计师...

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下： 　　（1）甲公司在乙银行开立的银行存款余额较小，A注册会计师...

admin2020-12-24  15
问题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下：
　　（1）甲公司在乙银行开立的银行存款余额较小，A注册会计师据此认为该账户的重大错报风险较低且余额较小，未对该账户实施函证程序。
　　（2）A注册会计师在收到银行询证函回函之后，注意到回函未加盖银行印章。经询问，函证期间银行印章恰好损坏，故没有加盖。银行人员解释到询证函上加盖有负责回函人员的个人签章，其可靠性不受影响，A注册会计师认可了回函结果。
　　（3）针对已经全额计提坏账准备的大额应收账款，A注册会计师打算不再执行函证程序。
　　（4）审计项目组收到的一份客户询证函回函中标注“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。A注册会计师认为该回函有效，该标注并不影响回函的可靠性。
　　（5）审计项目组收到一份客户询证函系从私人电子信箱发送的回函，经查证，系从甲公司财务部发出的，A注册会计师认为该回函不具有可靠性，实施了替代程序，结果满意。
　　（6）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2018年10月末的余额实施了函证程序。在期末审计时针对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。
　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析　　（1）不恰当。注册会计师还应当考虑是否与乙银行存在借款或往来的其他重要信息。 　　（2）不恰当。A注册会计师未对询证函保持控制，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。 　　（3）不恰当。不能因已经全额计提坏账准备就不再执行函证程序。 　　（4）恰当。 　　（5）不恰当。该回函存在舞弊风险，注册会计师应当实施进一步审计程序，查明原因，而非直接实施替代程序。 　　（6）不恰当。针对剩余期间仅实施控制测试不够。
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