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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10%。2×17年

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10%。2×17年

书海库2019-12-17  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10%。2×17年6月，购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.44万元，另支付运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司收回的委托加工物资入账价值为（　）。
选项 A、117万元B、119万元C、130.7万元D、132万元
答案D
解析委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（108＋9）/（1－10%）＝130（万元）委托加工环节应纳消费税＝130×10%＝13（万元）收回该批产品的入账价值＝108＋9＋13＋2＝132（万元）
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