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甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下: (1)2015年
甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下: (1)2015年
书海库
2020-05-20
30
问题
甲公司为上市公司,2015年发生的与金融资产相关的业务如下:(1)2015年3月1日,以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股,每股价款为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),支付手续费10万元,购人的该项股票准备随时出售。3月20日取得上述股利。2015年12月31日,该项股票市价为每股1.5元。假定不考虑其他因素。(2)2015年4月1日,甲公司处置一项可供出售金融资产,取得处置价款2000万元。该项投资系甲公司于2014年3月1日取得B公司发行在外的普通股股票100万股,实际支付价款1200万元,另支付相关交易费用10万元,2014年12月31日,该项投资的公允价值为1500万元。(3)2015年1月1日,甲公司购入C公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,实际利率为7%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。12月31日,甲公司收到2015年年度利息600万元。根据C公司公开披露的信息,甲公司估计所持有C公司债券的本金能够收回,未来年度每年能够自C公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。相关系数如下:(P/A,7%,4)=3.3872;(P/F,7%,4)=0.7629。
选项
要求:(1)根据资料(1),判断甲公司取得A公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算甲公司确认的处置损益,并编制相关的会计分录。(3)根据资料(3),判断甲公司持有C公司债券2015年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关的会计分录。
答案
解析
(1)甲公司取得A公司股权应划分为交易性金融资产核算;理由:甲公司购入的该项股票准备随时出售。会计处理:3月1日借:交易性金融资产——成本1250应收股利250投资收益10贷:银行存款(500x3+10)15103月20日借:银行存款250贷:应收股利25012月31日借:公允价值变动损益500贷:交易性金融资产——公允价值变动500(2)甲公司确认的处置损益=2000-1500+(1500-1210)=790(万元)借:银行存款2000其他综合收益290贷:可供出售金融资产——成本1210——公允价值变动290投资收益790(3)2015年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400×(P/A,7%,4)+10000×(P/F,7%,4)=400×3.3872+10000×0.7629=8983.88(万元),计提减值前的摊余成本=(9500+90.12)×(1+7%)-10000×6%=9661.43(万元)因为9661.43>8983.88,所以发生了减值,计提的减值准备金额=9661.43-8983.88=677.55(万元),账务处理为:借:资产减值损失677.55贷:持有至到期投资减值准备677.55
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