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财务会计
甲上市公司于2015年1月1日以4190万元购入面值为4000万元的5年期、到期
甲上市公司于2015年1月1日以4190万元购入面值为4000万元的5年期、到期
Loveyou
2019-12-17
46
问题
甲上市公司于2015年1月1日以4190万元购入面值为4000万元的5年期、到期还本、按年付息的一般公司债券。该债券票面年利率为5%,实际年利率为4%,另支付交易佣金10万元,甲公司管理层计划将其持有至到期。2016年12月31日,甲公司改变持有意图,将其重分类为可供出售金融资产。该债券在2016年末公允价值为4100万元(不含利息)。不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中正确的有()。Ⅰ.2015年1月2日甲公司确认投资收益-10万元Ⅱ.2015年1月2日该债券投资的初始计量金额为4200万元Ⅲ.2016年12月31日,该债券投资的账面价值为4168万元Ⅳ.2016年12月31日,确认其他资本公积借方68万元Ⅴ.2016年12月31日,确认其他综合收益-68万元
选项
A、Ⅰ、ⅤB、Ⅲ、ⅤC、Ⅰ、Ⅱ、ⅣD、Ⅰ、ⅡE、Ⅱ
答案
E
解析
该项持有至到期投资的初始确认金额=4190+10=4200(万元)。2015年12月31日的账面价值=4200×(1+4%)-4000×5%=4168(万元)。2016年12月31日的账面价值=4168×(1+4%)-4000×5%=4134.72(万元),持有至到期投资转换差额记在其他综合收益=4100-4134.72=-34.72(万元)。
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