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  3. 小高金店（增值税一般纳税人）2019年6月发生如下业务 （1）1日-24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额117...

小高金店（增值税一般纳税人）2019年6月发生如下业务 （1）1日-24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额117...

admin2020-12-24  41
问题 小高金店（增值税一般纳税人）2019年6月发生如下业务
（1）1日-24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。
（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元
（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人
（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，佥银首饰消費税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求根据上述资料，回答下列问题。
业务（3）应纳消费税（）元
选项 A.250.00
B.1750.00
C.1842.11
D.1886.84
答案C
解析带料加工的金银饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率） =（30000+5650/1.13）÷（1-5%）=36842.11（元）。 业务（3）应纳消费税=36842.11×5%=1842.11（元）。
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