2. 财务会计
  3. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算...

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算...

admin2020-12-24  13
问题 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。2019年有关资料如下：
(1)11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元，未计提存货跌价准备。
(2)12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税税额为2.6万元，消费税税额为16万元。
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格为260元／件。
(5)12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(2)12月20日，甲企业的会计处理是(   )。
选项 A．借：委托加工物资36
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）2.6
　　　贷：银行存款38.6
B．借：委托加工物资38.6
　　　贷：银行存款38.6
C．借：委托加工物资20
应交税费—应交增值税(进项税额）2.6
税金及附加16
贷：银行存款38.6
D．借：委托加工物资20
应交税费—应交增值税（进项税额）2.6
—应交消费税16
贷：银行存款38.6
答案D
解析增值税可以作为进项税额抵扣，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税应通过“应交税费—应交消费税”科目的借方核算。 会计处理为： 借：委托加工物资20 应交税费—应交增值税（进项税额）2.6 —应交消费税16 贷：银行存款38.6
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