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  3. 位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2018年9月份发生以下业务： （1）月初进口一批原木筷子用于加工工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向...

位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2018年9月份发生以下业务： （1）月初进口一批原木筷子用于加工工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向...

admin2020-12-24  16
问题 位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2018年9月份发生以下业务：
（1）月初进口一批原木筷子用于加工工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费5万元，尚未取得专用发票。
（2）委托某商场代销原木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
（3）将原木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
（4）将自产原木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
（5）向林业生产者收购一批原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，实际支付的价款总额为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付不含税运输费6万元，取得增值税专用发票。
（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部销售，取得不含税销售额40万元。
（7）外购低值易耗品、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
（8）销售本企业已使用了10年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为40万元，本月账面净值为18万元。
（9）销售位于B县的厂房一幢，取得含增值税销售额4200万元。该厂房系2012年外购，购买价2300万元。该企业选择了简易计税。
（10）将在A县10年购置的办公楼出租，租期1年，2018年9月取得含增值税收入30万元。该企业选择了简易计税。
（说明：①假设原木筷子的进口关税税率为35％；②木制一次性筷子的消费税税率为5％；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）
要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
<1> 、计算业务（1）应缴纳的进口关税。
<2> 、计算业务（1）应缴纳的进口增值税。
<3> 、计算业务（2）增值税销项税额。
<4> 、计算业务（3）增值税销项税额。
<5> 、计算业务（4）增值税销项税额。
<6> 、计算业务（6）受托方应代收代缴的消费税。
<7> 、计算业务（6）受托方应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
<8> 、计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。
<9> 、回答销售厂房是否需要预缴增值税？如需预缴增值税，请计算应预缴税额。
<10> 、回答出租办公楼是否需要预缴增值税？如需预缴增值税，请计算应预缴税额。
<11> 、计算该企业本月应申报缴纳的国内销售环节的增值税税额。
选项
答案
解析<1> 、应缴纳的进口关税＝（20＋1＋2）×35％＝8.05（万元） <2> 、应缴纳的进口增值税＝（20＋1＋2＋8.05）×16％＝4.97（万元） <3> 、代销红木工艺筷子销项税额＝30×16％＝4.8（万元） 【提示】委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单、收到全部或者部分货款的当天或者发出货物满180天，收到部分货款也要缴纳增值税。 <4> 、本月赊销原木工艺筷子销项税额＝0（万元） 【提示】采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，没有书面合同约定，纳税义务发生时间为货物发出的当天。 <5> 、展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额＝1000×0.01×16％＝1.6（万元） <6> 、 加工企业应代收代缴的消费税＝（20＋5）÷（1－5％）×5％＝1.32（万元） <7> 、加工企业应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝1.32×（7％＋3％＋2％）＝0.16（万元） <8> 、 销售使用过的机器设备应缴纳的增值税＝21÷（1＋3％）×2％＝0.41（万元） <9> 、需要在B县税务机关预缴增值税。 预缴增值税税额＝（4200－2300）÷（1＋5％）×5％＝90.48（万元） <10> 、由于机构所在地与不动产所在地在同一县，因此无需预缴出租不动产的增值税。 <11> 、销项税额＝4.8＋1.6＋40×16％＝12.8（万元） 进项税额＝4.97＋50×12％＋6×10％＋5×16％＝12.37（万元） 应纳增值税＝12.8－12.37＋0.41＋90.48＋30÷（1＋5％）×5％－90.48＝2.27（万元） 【提示】收购原木用于生产16％税率的木制一次性筷子，适用12％的扣除率。
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