2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。2017年度有关资料如下： (...

甲公司适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。2017年度有关资料如下： (...

admin2020-12-24  15
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。2017年度有关资料如下：
(1)从2017年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年，同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理用设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。
上述管理用设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。
(2)从2017年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2017年年初账面余额为零。2017年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2017年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元．B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售，决定停止生产B产品。2017年年底甲公司预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售时所发生的税费为6万元；剩余乙材料的可变现净值为40万元。
(3)甲公司2017年度实现的利润总额为7980万元。2017年度发生业务招待费100万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(4)甲公司2017年12月31日库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为(   )万元。
选项 A．2.5
B．7.5
C．5
D．9.9
答案B
解析因B产品可变现净值低于其成本，甲公司应为B产品计提存货跌价准备20万元（90-70）；剩余乙材料年末成本=(200+300+500-600)×1250=500000（元）=50（万元），剩余乙材料可变现净值40万元，因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提存货跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产（借方）=(20+10)×25%=7.5（万元）。
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